相続税の配偶者控除について

このような場合、法定相続分は妻２分の１、長男次男はそれぞれ４分１ずつです。

そのとおりに財産を分けると妻5000万円、長男2500万円、次男2500万円を取得します。

また本来的なそれぞれの相続税は妻340万円、長男145万円、次男145万円です。

しかしこの配偶者控除の特例を使うと、妻の相続税は0円になります。

よって長男分と次男分トータル２９０万円に相続税が圧縮できるのです。

ここで法定相続分どおりではなく、遺産分割協議を行って、1億円の財産を全て妻が相続するということにすると、どうなるでしょうか。

その場合、妻の取得分は１億６０００万円以下のため相続財産全てに配偶者控除が適用され、長男次男の取り分はありませんが、全体の相続税自体を0円にすることができます。

上の事例のような場合でご説明いたします。

一次相続とは、夫が死亡した際の相続のことです。

一次相続は相続人が３名のため、基礎控除は４８００万円です。

①　全てを妻が相続した場合、配偶者控除を利用すれば相続税は０円です。

②　反対に、全てを子供二人が半分ずつ相続した場合、配偶者控除を利用できないため、２０万円の相続税が発生します。

その為、一次相続のみ考えると、配偶者控除を利用して全て妻が相続したほうが得です。

では、二次相続についてはどうでしょうか。

二次相続とは、この場合夫に続いて妻が亡くなってしまった場合の相続のことです。

まず一次相続で①全てを妻が相続した場合、妻は亡くなった際に元々自分で持っていた5000万円と、夫から相続した5000万円の合計1億円を残しています（使っていなければ、ですが）。

1億円を子供二人で相続した場合は、なんと770万円の相続税が加算されます。

しかし一時相続で②全てを子供二人が半分ずつ相続した場合は、二次相続で相続する財産価格は5000万円なので、相続税は８０万円にとどまります。

このように、最初の一次相続ばかりに気を取られると、二次相続で思いのほか相続税が発生することもありますので、必ずしも配偶者控除を活用することが節税につながるとは言えないため、注意が必要です。