ケース③

預金７０００万円

相続人３名　妻Cさん　長女Dさん　次女Eさん

妻Cさんが全ての預金を相続するケース

まずは基礎控除額を計算します。相続税の基礎控除額は３０００万円＋（６００万×法定相続人の数）によって計算できます。

 本ケースの基礎控除額は、

 　　３，０００万円　+（６００万　×　３（名） ）=　４，８００万円

 となります。

ケース１やケース２と比べて相続人の数が増えたため基礎控除額も６００万加算となりました。

相続財産の合計額から基礎控除額を引くと課税される遺産の総額が求めることができます。

 今回のケースでの課税遺産総額は、

 　７，０００万円　－　４，８００万円　=　２，２００万　

 と計算ができ、２，２００万円が課税遺産総額となります。

 

 　つぎに（２）で計算した課税遺産総額をそれぞれ法定相続分のとおりに分けた場合のそれぞれの取得額を計算します。

本ケースの場合は、法定相続分は妻Ｃさんが１／２、長女Ｄさんが１／４、次女Ｅが１／４となります。

 妻Ｃさんの取得分

２，２００万（課税遺産総額）　×　１/２（法定相続分）　＝　１，１００万　

長女Ｄさんの取得分

２，２００万（課税遺産総額）　×　１/４（法定相続分）　＝　５５０万　

次女Ｅさんの取得分

２，２００万（課税遺産総額）　×　１/４（法定相続分）　＝　５５０万　

 

と、今回のケースでは法定相続分に従って分けると妻Ｃさんは１，１００万円、長女Ｄさんは５５０万円、次女Ｅさんは５５０万円がそれぞれの課税される取得額となります。

 

②　妻Ｃさんの相続税額

１，１００万　×　１５％（税率）－５０万円（控除額）　＝　１１５万　

長女Ｄさんの相続税額

５５０万　　　×　１０％（税率）　－　０円（控除額）　＝　５５万　

次女Ｅさんの相続税額

５５０万　　　×　１０％（税率）　－　０円（控除額）　＝　５５万　

 

③　最後に②で計算したそれぞれの相続税額を合計すると相続税の総額がわかります。

１１５万　＋　５５万　＋　５５万　＝　２２５万円

 

よって、基本的な相続税の総額は２２５万円と判明しました。

ここから、各相続人の取得額に応じてこの総額を振り分けて行くことになるのですが・・・・

 

（３）で計算した相続税の総額に実際に取得する割合を掛けると、各相続人が負担する相続税が計算できます。

妻Cさん　　２２５万　×　（７０００万／７０００万）　＝　２２５万円

長女Dさん　２２５万　×　（　　０　　／７０００万）　＝　　　　０円

次女Eさん　２２５万　×　（　　０　　／７０００万）　＝　　　　０円

ということで、基本的な考えとしては、すべての財産を取得する妻Cさんが、相続税の総額２７５万円をすべて支払うことになりそうですが・・・

 

ここで、活用できるのが相続税の配偶者控除です。

 

相続税の配偶者控除とは、配偶者が相続した分に限って１億６０００万円まで課税遺産総額を控除できる、とても節税効果の大きい制度です。

今回妻Cさんが相続した遺産は７０００万円なので、その全額に対してこの控除が利用できます。

 

結果として、妻Cさんが相続する遺産は０円とみなされ

２２５万円　×　（　　０　／７０００万）　＝　０円

上記の式のとおり、なんと相続税の支払いは０円、一切なくなる結果となりました。